Opções fx 1256

26 Código dos EUA § 1256 - Seção 1256 contratos marcados para o mercado.

As regras dos parágrafos (1), (2) e (3) da subsecção (a) também se aplicam à rescisão (ou transferência) durante o ano tributável da obrigação (ou direitos) do contribuinte em relação a um contrato da seção 1256 por compensação, mediante a tomada ou a entrega, exercício ou exercício, por cessão ou atribuição, por lapso ou de outra forma.

Para os fins desta subsecção, o valor justo de mercado no momento da rescisão (ou transferência) deve ser levado em consideração.

O contribuinte pode optar por que esta seção não se aplique a todos os contratos da seção 1256 que fazem parte de uma estratagema mista.

Uma eleição nos termos do parágrafo (1) deve ser feita no tempo e na forma como o Secretário pode, por regulamento, prescrever.

Uma eleição nos termos do parágrafo (1) é aplicável ao ano tributável do contribuinte para o qual foi feito e a todos os anos tributáveis ​​subseqüentes, a menos que o Secretário consente em revogar essa eleição.

A subsecção (a) não se aplica no caso de uma operação de hedge.

Para os fins desta subsecção, o termo "transação de cobertura" significa qualquer operação de hedge (conforme definido na seção 1221 (b) (2) (A)) se, antes do encerramento do dia em que essa transação foi celebrada (ou tal anteriormente, conforme o Secretário pode prescrever por meio de regulamentos), o contribuinte identifica claramente essa operação como uma operação de hedge.

Não obstante o disposto no parágrafo (2), o termo "transação de cobertura" não deve incluir qualquer transação celebrada por ou para um sindicato.

Para fins da alínea (A), o termo "sindicato" significa qualquer parceria ou outra entidade (que não seja uma corporação que não seja uma corporação S) se mais de 35% das perdas dessa entidade durante o ano tributável forem alocáveis ​​em ações limitadas parceiros ou empresários limitados (na acepção da seção 464 (e) (2)). [1]

Qualquer perda de cobertura por um ano tributável que seja alocável a qualquer sócio limitado ou empreendedor limitado (na acepção do parágrafo (3)) só será permitida na extensão do lucro tributável desse sócio ou empresário limitado por esse ano tributável atribuível a o comércio ou negócio em que as transações de hedge foram realizadas. Para fins da frase anterior, o lucro tributável será determinado por não ter em conta itens atribuíveis a operações de hedge.

Qualquer perda de cobertura não autorizada nos termos da cláusula (i) deve ser tratada como uma dedução atribuível a uma operação de hedge permitida no primeiro ano fiscal passivo.

O parágrafo (A) (i) não se aplica a qualquer perda de cobertura na medida em que essa perda exceda os ganhos agregados não reconhecidos das operações de hedge no encerramento do exercício tributável atribuível ao comércio ou negócio em que as operações de hedge foram celebradas .

No caso de qualquer operação de cobertura relacionada a propriedades que não sejam ações ou valores mobiliários, este parágrafo se aplicará somente no caso de um contribuinte descrito na seção 465 (a) (1).

O termo "ganho não reconhecido" tem o significado dado a esse termo pela seção 1092 (a) (3).

Para os propósitos deste título, o ganho de qualquer propriedade não deve, em nenhum caso, ser considerado como um ganho da venda ou troca de um bem capital se essa propriedade fosse em qualquer momento propriedade pessoal (conforme definido na seção 1092 (d) (1)) identificada nos termos da subsecção (e) (2) pelo contribuinte como parte de uma operação de hedge.

O parágrafo (3) da subsecção (a) não se aplica a qualquer ganho ou perda que, mas para esse parágrafo, seja uma receita ou perda ordinária.

Para fins deste título, o ganho ou perda de negociação dos contratos da seção 1256 serão tratados como ganho ou perda com a venda ou troca de um bem de capital.

O parágrafo (A) não se aplica a qualquer contrato da seção 1256 na medida em que esse contrato seja mantido para fins de hedging de propriedade se qualquer perda relacionada a esse imóvel nas mãos do contribuinte seria perda normal.

Para fins de determinar se o ganho ou a perda em relação a qualquer propriedade é uma receita ou perda ordinária, o fato de que o contribuinte esteja ativamente envolvido em negociar ou negociar os contratos da seção 1256 relacionados a esses bens não deve ser levado em consideração.

A seção 1091 (relativa a perda de vendas de estoque ou valores mobiliários) não se aplica a qualquer perda tomada em consideração nos termos do parágrafo (1) da subsecção (a).

O Secretário deve prescrever os regulamentos que forem necessários ou apropriados para levar em conta o disposto na alínea (A), incluindo os regulamentos que excluam da aplicação do parágrafo (A) qualquer contrato (ou tipo de contrato) se sua aplicação for incompatível com tais propósitos.

O termo "opção de inexistência" significa qualquer opção listada que não é uma opção de equivalência patrimonial.

O termo "opção listada" significa qualquer opção (que não seja um direito de adquirir ações do emissor) que é negociado (ou sujeito às regras) de um conselho qualificado ou troca.

O termo "negociante de opções" significa qualquer pessoa registrada com uma bolsa de valores nacional apropriada como um criador de mercado ou especialista em opções listadas.

Em qualquer caso em que o Secretário faça uma determinação nos termos do parágrafo (C) do parágrafo (7), o termo "negociante de opções" também inclui qualquer pessoa que o Secretário determine que desempenha funções similares às pessoas descritas na subparte (A). Essas determinações devem ser feitas na medida apropriada para levar a cabo os objetivos desta seção.

Para fins do parágrafo (A), uma pessoa deve ser tratada como negociante em contratos de futuros de títulos ou opções em tais contratos se o Secretário determinar que essa pessoa desempenha, com relação a tais contratos ou opções, conforme o caso, funções similares às funções desempenhadas pelas pessoas descritas no parágrafo (8) (A). Essa determinação deve ser feita na medida apropriada para levar em conta os objetivos desta seção.

O termo "contrato de futuros de títulos" tem o significado dado a esse termo pela seção 1234B.

[1] Veja referências na nota de texto abaixo.

Seção 3 (a) (55) do Securities Exchange Act de 1934, referido no subsec. (g) (6) (B), é classificada na seção 78c (a) (55) do Título 15, Comércio e Comércio.

A data da promulgação deste parágrafo, referida no subsec. (g) (6) (B), provavelmente significa a data de promulgação do Pub. L. 106-554, que alterou subsec. (g) (6) em geral e que foi aprovado em 21 de dezembro de 2000.

2018-Subsec. (b). Bar. L. 111-203 redigiu a primeira frase como par. (1), cabeçalho inserido, parabens reformados. (1) a (5) como subpartes. (A) a (E), respectivamente, do par. (1), adicionou par. (2), e concluiu as provisões que diziam o seguinte: "O termo" contrato da seção 1256 "não deve incluir nenhum contrato de futuros de valores mobiliários ou opção em tal contrato, a menos que tal contrato ou opção seja um contrato de futuros de valores mobiliários do negociante".

2005-Subsec. (f) (1). Bar. L. 109-135 substituiu a "subsecção (e) (2)" para "a subseção (e) (2) (C)".

2004-Subsec. (g) (6). Bar. L. 108-311 adicionado no final das provisões de conclusão "O Secretário pode prescrever regulamentos sobre o status das opções cujos valores são determinados direta ou indiretamente por referência a qualquer índice que se torne (ou deixa de ser) um índice de segurança de base estreita (assim definido). "

2000-Subsec. (b). Bar. L. 106-554, § 1 (a) (7) [título IV, § 401 (g) (1) (A)], adicionado par. (5) e disposições finais.

Subsec. (f) (4). Bar. L. 106-554, § 1 (a) (7) [título IV, § 401 (g) (2)], inseriu "e contratos de futuros de títulos de negociante" após "opções de equivalência do revendedor" no título e ", ou títulos do negociante contratos de futuros ", após" opções de equivalência do negociante "nas disposições introdutórias.

Subsec. (g) (6). Bar. L. 106-554, § 1 (a) (7) [título IV, § 401 (g) (3)], título alterado e texto do par. (6) em geral. Antes da alteração, o texto diz o seguinte:

"(A) Em geral. - Excepto nos casos previstos no parágrafo (B), o termo" opção patrimonial "significa qualquer opção -

"(I) comprar ou vender ações, ou.

"(Ii) cujo valor é determinado direta ou indiretamente por referência a qualquer ação (ou grupo de ações) ou índice de ações.

"(B) Exceção para certas opções reguladas pela comissão de negociação de futuros de commodities. - O termo" opção de patrimônio "não inclui nenhuma opção em relação a qualquer grupo de ações ou índice de ações, se-

"(I) existe, de fato, uma designação da Commodities Futures Trading Commission de um contrato de mercado para um contrato com base nesse grupo de ações ou índice, ou.

"(Ii) o Secretário determina que tal opção atende aos requisitos da lei para tal designação".

1999-Subsec. (e) (2). Bar. L. 106-170 reencaminhou o cabeçalho sem alteração e o texto alterado em geral. Antes da alteração, o texto diz o seguinte: "Para os fins desta subsecção, o termo" transação de cobertura "significa qualquer transação se -

"(A) essa transação é celebrada pelo contribuinte no curso normal do comércio ou negócios do contribuinte principalmente -

"(I) reduzir o risco de mudança de preço ou flutuações cambiais em relação à propriedade que é detida ou a cargo do contribuinte, ou.

"(Ii) reduzir o risco de taxas de juros ou variações de preços ou flutuações cambiais em relação a empréstimos contraídos ou a serem feitos, ou obrigações incorridas ou a serem incorridas pelo contribuinte,

"(B) o ganho ou perda em tais transações é tratado como receita ou perda ordinária, e.

"(C) antes do encerramento do dia em que essa transação foi celebrada (ou, no momento anterior ao que o Secretário pode prescrever por meio de regulamentos), o contribuinte identifica claramente essa transação como uma operação de hedge".

1986-Subsec. (e) (4), (5). Bar. L. 99-514 redesignated par. (5) como (4) e atingiu o antigo par. (4), regra especial para os bancos, que diz o seguinte: "No caso de um banco (conforme definido na seção 581), a alínea (A) do parágrafo (2) deve ser aplicada sem considerar a (i) ou ( ii) do mesmo. "

1984-Pub. L. 98-369, § 102 (e) (5), substituiu os "contratos da Seção 1256" por "Contratos de futuros regulamentados" na seção catchline.

Subsec. (a) (1), (3), (4). Bar. L. 98-369, § 102 (a) (1), substituiu o "contrato da seção 1256" por "contrato de futuros regulamentado" e "contratos da seção 1256" para "contratos de futuros regulamentados", sempre que aparecer.

Subsec. (b). Bar. L. 98-369, § 102 (a) (2), no par. (1), substituiu "qualquer contrato de futuros regulamentado" por "com relação ao qual o montante a depositar e o montante que pode ser retirado depende do sistema de marcação ao mercado; e ", no par. (2), substituiu "qualquer contrato de moeda estrangeira" por "que é negociado ou sujeito às regras de uma mesa de comércio nacional designada como mercado contratual pela Commodity Futures Trading Commission ou de qualquer conselho de comércio ou troca que a O Secretário determina regras adequadas para a realização dos objetivos desta seção. Esse termo inclui qualquer contrato de moeda estrangeira. ", E adicionou pars. (3) e (4).

Subsec. (c) (1). Bar. L. 98-369, § 102 (a) (1) (A), (e) (1) (A), substituiu "contratos de seção 1256" para "contratos de futuros regulamentados" e "tomando ou fazendo entrega, por exercitar ou ser exercido, por cessão ou atribuição, por lapso, "por" tomar ou fazer entrega ".

Subsec. (c) (2). Bar. L. 98-369, § 102 (e) (1) (C), substituído "entrega ou exerce" para "entrega" no título.

Subsec. (c) (2) (A). Bar. L. 98-369, § 102 (a) (1) (B), substituiu "contratos da seção 1256" por "contratos de futuros regulamentados".

Subsec. (c) (2) (B). Bar. L. 98-369, § 102 (e) (1) (B), substituído "leva a entrega sob ou exercícios" para "leva a entrega abaixo".

Subsec. (d) (1), (4) (A). Bar. L. 98-369, § 102 (a) (1) (B), substituiu "contratos da seção 1256" por "contratos de futuros regulamentados".

Subsec. (d) (4) (B). Bar. L. 98-369, § 102 (a) (1) (A), substituiu "contrato de seção 1256" por "contrato de futuros regulamentado".

Bar. L. 98-369, § 107 (c), inserido "(ou o horário anterior que o Secretário possa prescrever por regulamentos)".

Subsec. (e) (2) (C). Bar. L. 98-369, § 107 (d), inserido "(ou o tempo anterior que o Secretário pode prescrever por regulamento".

Subsec. (g). Bar. L. 98-369, § 102 (a) (3), na alteração subsec. (g) geralmente, inseriu provisões relativas a contratos de futuros regulamentados como par. (1), parabens anteriores redesignados. (1) e (2) como subpartes. (A) e (B), respectivamente, do par. (2) e adicionou pars. (3) a (8).

Subsec. (g) (1) (A). Bar. L. 98-369, § 722 (a) (2), inserido ", ou cuja liquidação depende do valor de" após "entrega de".

1983-Subsec. (b). Bar. L. 97-448, § 105 (c) (5) (A), (B), cancelado par. (1) que se relaciona com contratos que exigem a entrega de bens pessoais (conforme definido na seção 1092 (d) (1)) ou um interesse em tais propriedades, redesignadas pars. (2) e (3) como (1) e (2), respectivamente, e inseriu a última frase, desde que esse termo inclua qualquer contrato de moeda estrangeira.

Subsec. (c). Bar. L. 97-448, § 105 (c) (1), inserido ", etc." após "Terminações" no título e, em texto, designou as primeiras e as duas primeiras frases como pars. (1) e (3), respectivamente, adicionaram par. (2), inserido "(ou transferência)" após "término" e "(ou direitos)" após "obrigação" no par. (1) como assim designado, e substituiu "esta subseção" por "a frase anterior" e inseriu "(ou transferência)" após "término" no par. (3) como assim designado.

Subsec. (d) (4) (B). Bar. L. 97-448, § 105 (c) (2), substituído "dia em que o primeiro contrato de futuros regulamentado que faz parte do straddle é adquirido" para "dia em que essa posição é adquirida".

Subsec. (e) (3) (C) (v). Bar. L. 97-448, § 105 (c) (3), inserido "(por regulamentos ou de outra forma)" após "determinar".

1982-Subsec. (e) (3) (B). Bar. L. 97-354 substituiu "uma corporação S" por "uma pequena empresa eleitoral eleitoral na acepção da seção 1371 (b)".

Alteração apresentada pelo Pub. L. 111-203, efetivo 1 dia após 21 de julho de 2018, exceto quando previsto de outra forma, ver a seção 4 do Pub. L. 111-203, estabelecido como nota nos termos da seção 5301 do Título 12, Bancos e Banca.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 108-311 efetivo como se incluído na seção 401 da Lei de Alívio Fiscal da Renovação Comunitária de 2000 [H. R. 5662, conforme promulgado no Pub. L. 106-554], ver a seção 405 (b) da Pub. L. 108-311, estabelecido como uma nota na seção 1234B deste título.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 106-170 aplicável a qualquer instrumento detido, adquirido ou celebrado, qualquer transação firmada e fornecimentos detidos ou adquiridos em ou após 17 de dezembro de 1999, ver a seção 532 (d) do Pub. L. 106-170, estabelecido como uma nota na seção 170 deste título.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 99-514 aplicável aos anos tributáveis ​​que começam após 31 de dezembro de 1986, com certas exceções e qualificações, ver a seção 1261 (e) do Pub. L. 99-514, estabelecido como uma nota de Data de Eficiência na seção 985 deste título.

Alteração apresentada pela secção 107 (c), (d) da Pub. L. 98-369 aplicável aos cargos celebrados após 18 de julho de 1984, nos exercícios tributáveis ​​que terminaram após essa data, ver a seção 107 (e) do Pub. L. 98-369 estabelecido como uma nota na seção 1092 deste título.

Alteração apresentada pela secção 722 (a) (2) do Pub. L. 98-369 efetivo como se estivesse incluído nas disposições da Lei de Correção Técnica de 1984, Pub. L. 97-448, a que se refere essa alteração, ver a seção 722 (a) (6) da Pub. L. 98-369, estabelecido como uma nota na seção 172 deste título.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 97-448 efetivo, salvo disposição em contrário, como se tivesse sido incluído na disposição da Lei do Imposto sobre Recuperação Econômica de 1981, Pub. L. 97-34, a que se refere essa alteração, ver a seção 109 do Pub. L. 97-448, estabelecido como uma nota na seção 1 deste título.

Alteração apresentada pelo Pub. L. 97-354 aplicável aos anos tributáveis ​​que começam após 31 de dezembro de 1982, ver a seção 6 (a) do Pub. L. 97-354, estabelecido como uma nota de Data Efetiva na seção 1361 deste título.

Secção (diferente do subsec. (E) (2) (C)) aplicável aos imóveis adquiridos e posições estabelecidas pelo contribuinte após 23 de junho de 1981, nos exercícios tributáveis ​​que terminam após essa data, subsec. (e) (2) (C) desta seção aplicável aos bens adquiridos e posições estabelecidas pelo contribuinte após 31 de dezembro de 1981, nos exercícios tributáveis ​​que se encerram após essa data e seção aplicável quando eleito em relação à propriedade realizada em junho 23, 1981, veja a seção 508 da Pub. L. 97-34, apresentado como uma nota na seção 1092 deste título.

Determinações escritas para esta seção.

Esses documentos, às vezes referidos como "Decisões de cartas particulares", são retirados da página de Deliberações Escritas do IRS; O IRS também publica uma explicação mais completa do que são e o que eles significam. A coleção é atualizada (no nosso fim) diariamente. Parece que o IRS atualiza sua listagem todas as sexta-feira.

Note-se que o IRS frequentemente títulos documentos de uma maneira muito simples, de forma descomplicada. Não assuma que documentos idênticos são os mesmos, ou que um documento posterior substitui outro com o mesmo título. É improvável que seja esse o caso.

As datas de publicação aparecem exatamente como as obtemos do IRS. Alguns são claramente errados, mas não fizemos nenhuma tentativa de corrigi-los, pois não temos como adivinhar corretamente em todos os casos, e não desejamos adicionar a confusão.

Trunca os resultados em 20000 itens. Depois disso, você está sozinho.

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Fundamentos tributários Forex - Tratamento de transações Forex.

Crédito da foto: FreeDigitalPhotos.

Por Jason Van Steenwyk.

Seção 998 contra a Seção 1256.

A tributação dos contratos forex é complexa, mas pelo menos oferece opções. Sem trocadilhos. Entre as principais decisões que qualquer comerciante de forex deve fazer, porém, é decidir sobre o regime fiscal que irá reger os seus negócios. Como você deseja que seus lucros ou perdas sejam tratados sob o código tributário? Tio Sam oferece duas opções: Você quer tratá-las como um ganho ou perda normal, conforme descrito na Seção 998 do Código da Receita Federal? Ou você quer aproveitar as menores taxas de ganhos de capital de longo prazo?

O que é isso, você diz? Todos os seus negócios de divisas foram concluídos bem dentro de um período de 1 ano e você não tem ganhos de capital a longo prazo? Au contraire, mon frer! Uma peculiaridade do código tributário, freqüentemente negligenciada, na seção 1256 do IRC, realmente permite que você trate 60% de seus ganhos de capital da negociação de moeda na menor taxa de ganhos de capital de longo prazo - mesmo que todos os seus negócios sejam de curto prazo!

A Seção 1256 geralmente se aplica a futuros em moeda estrangeira negociados em bolsas de mercado dos EUA, enquanto outros contratos de divisas caíram por padrão na seção 998 - a menos que você exclua. Mais sobre isso em um pouco.

De acordo com a Seção 1256, o IRS considera que todas as posições longas "vendidas" no final do ano - sejam ou não são - e marca lucros ou perdas de acordo para fins fiscais. O IRS usa o valor justo de mercado dos contratos a partir do final do ano para fazer o cálculo.

Nota: Por Aviso do IRS 2007-71, as opções de OTC forex não são elegíveis para o tratamento da Seção 1256. A seção 1256 refere-se especificamente aos contratos de futuros, e não às opções.

Cabe a você, no entanto, fazer a eleição. Se você estiver negociando contratos de varejo ou outros contratos de futuros em moeda estrangeira. o IRS irá canalizar sua negociação para o sistema da Seção 998. Isso é bom se seus negócios fossem um perdedor de dinheiro líquido: o tratamento de suas perdas como perdas ordinárias, ao invés de perdas de capital, permite deduzir suas perdas contra qualquer tipo de renda. As capturas de perdas de capital são removidas, desde que você tenha outras receitas para deduzi-las.

Ganho ou perda em moeda estrangeira, definido.

Para os fins da Seção 998, o termo "ganho em moeda estrangeira" significa qualquer ganho de uma transação da seção 988 na medida em que esse ganho não exceda o lucro realizado devido a mudanças nas taxas de câmbio em ou após a data de reserva e antes da data de pagamento .

O termo "perda em moeda estrangeira" significa qualquer perda de uma transação da seção 988 na medida em que essa perda não exceda a perda realizada devido a mudanças nas taxas de câmbio em ou após a data de reserva e antes da data de pagamento.

Isso é direto do IRC, Ch. 26, seção 988, que você pode ler aqui.

Se você quiser sair da Seção 998, e aproveitar suas chances com a Seção 1256 em vez disso, você deve começar um registro escrito que você pretende cancelar. Você não precisa arquivar com antecedência o IRS, estranhamente. Você só precisa criar esta documentação escrita antes de começar a entrar em negociações.

Agora, há uma oportunidade de cortar uma esquina aqui: alguns comerciantes podem preparar um documento de exclusão no início do ano e, em seguida, "desaparecer" se tiverem perdas líquidas, aproveitando as maiores deduções de perda na Seção 988. Até agora, o IRS tem sido estranhamente tolerante com essa prática. Não esperamos que continue indefinidamente. À medida que os comerciantes de forex se tornam um pedaço maior e maior do mundo do investimento, e enquanto os comerciantes de divisas se tornam cada vez mais um "bolso profundo para o IRS escolher, essa provisão de exclusão específica provavelmente será submetida a um maior escrutínio no futuro.

Quando você acredita que sua negociação será rentável, é claro! Ao optar por que o IRS avalie os impostos com base na Seção 1256, você se beneficiará de uma alocação 60/40 de ganhos de capital de longo prazo e de curto prazo. Ou seja, 60 por cento dos seus ganhos serão tributados como ganhos de capital de longo prazo, enquanto 40 por cento do seu comércio serão tributados como ganhos de capital de curto prazo.

Isto é fortemente preferível ao tratamento de negociação rentável de acordo com a Seção 998, uma vez que se você é um comerciante ativo, todas ou quase todas as suas negociações provavelmente cairão no maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo.

Para tomar o tratamento 1256.

Para tomar o tratamento 1256, você apresentaria um Formulário 6781 do IRS - Ganhos e Perdas da Seção 1256 Contratos e Straddles, em conjunto com o documento de eleição de exclusão acima descrito.

Se você negociar contratos de futuros, seu corretor forex deverá enviar-lhe um formulário 1099, detalhando seus ganhos e perdas comerciais para o ano fiscal. Olhe na Linha 9 para o seu ganho ou perda total. No entanto, se você estiver navegando os mercados interbancários diretamente, você não receberá 1099.

Você aprendeu noções básicas sobre impostos da seção 998 vs seção 1256, tratamento de transações forex?

Nota: WinnersEdgeTrading não fornece conselhos fiscais individualizados. Este artigo é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como representando conselhos fiscais específicos. Você sempre deve tomar suas decisões com base no conselho de um profissional de impostos qualificado, com experiência em assuntos de negociação forex, licenciado em sua jurisdição.

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Winner's Edge Trading, como visto em:

Qual é a diferença entre o tratamento contábil e tributário das transações forex?

Publicação esclarecida. Apenas para adicionar meus pensamentos, se você precisar de ganhos e perdas do formulário 1256 em 2018, minha empresa editou uma versão preenchível aqui https://goo. gl/fPbX2l.

O que define um comerciante ativo?

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Isenção de responsabilidade: o trading forex na margem comporta um alto risco e pode não ser adequado para todos os investidores. O alto grau de alavancagem pode funcionar contra você, bem como para você. Antes de decidir investir em divisas, você deve considerar cuidadosamente seus objetivos de investimento, nível de experiência e apetite de risco. Existe a possibilidade de que você possa sustentar uma perda de algum ou todo seu investimento inicial e, portanto, você não deve investir dinheiro que não pode perder. Você deve estar ciente de todos os riscos associados à negociação cambial e procurar o aconselhamento de um consultor financeiro independente se tiver dúvidas.

Lista atualizada dos EUA para 2017 de contratos de moeda estrangeira que podem estar sujeitos à Seção 1256.

Veja alertas fiscais por.

Este Alerta de Taxa fornece uma lista atualizada de moedas estrangeiras que são negociadas em mercados de futuros para determinar se um contrato de balcão (OTC) com relação a essas moedas deve ser marcado para o mercado de acordo com a Seção 1256. 1 A lista contida em este Alerta atualiza a lista de moedas estrangeiras que foi fornecida no Alerta de imposto global da EY, lista atualizada de contratos de moeda estrangeira dos EUA, possivelmente sujeita à Seção 1256, de 18 de janeiro de 2018. É importante notar que esta lista é retrospectiva; as moedas podem começar (ou cessar) a qualquer momento. Assim, é imperativo que os contribuintes examinem negociações contemporâneas para determinar se um contrato específico será qualificado como um contrato da Seção 1256.

AVISO: Este alerta apenas lista as moedas para as quais havia um contrato de futuros regulamentado conhecido (RFC) oferecido para negociação. A negociação (ou a falta dela) na RFC afeta se um contrato OTC pode ser considerado um contrato da Seção 1256. Alguns RFCs da lista parecem não ter tido negociações em 2018. Uma completa falta de negociações de RFC (ou talvez negócios esporádicos ou volume limitado) impedirá que os contratos de OTC se qualificem como contratos da Seção 1256. Portanto, a lista não deve ser vista como definitiva, mas sim como um ponto de partida na análise.

Nos termos da Seção 1256 (a) (1), cada contrato da Seção 1256 detido por um contribuinte no final do ano fiscal deve ser marcado para o mercado. O termo contrato da Seção 1256 inclui, entre outras coisas, qualquer contrato de moeda estrangeira. 2 O termo contrato de moeda estrangeira é definido na Seção 1256 (g) (2) (A) como um contrato que:

Requer entrega ou a liquidação depende do valor de uma moeda estrangeira que seja uma moeda na qual as posições também são negociadas através de contratos de futuros regulamentados. É negociada no mercado interbancário. É inserida a um preço sem compromisso determinado por referência ao preço no mercado interbancário.

A história legislativa prevê que a definição estatutária destina-se a descrever as características dos contratos a prazo do banco utilizados para negociação de moedas.

Embora a Seção 1256 possa governar o cronograma de ganhos e perdas em contratos de moeda estrangeira, a seção 988 geralmente trata os ganhos e perdas nesses contratos como ordinários. 4.

A seguir, uma lista de moedas em que as posições estão atualmente listadas por meio de contratos de futuros únicos regulamentados ou de pares de moeda cruzada, a partir da data deste Alerta. Geralmente, os contratos de moeda cruzada também devem ser marcados para o mercado de acordo com a Seção 1256 se tais contratos forem negociados ativamente nos mercados de futuros. Mesmo que os contratos específicos não sejam eles próprios negociados, se cada uma das moedas subjacentes a um contrato específico for negociada individualmente nos mercados, os contratos de moeda cruzada constituídos por essas moedas também podem estar sujeitos à Seção 1256 (a). 5 Se apenas uma perna de um contrato de moeda cruzada for negociada em contratos de futuros regulamentados, esse contrato geralmente não deve estar sujeito à Seção 1256.

Abaixo estão os contratos cambiais listados ou oferecidos para negociação por conselhos qualificados ou trocas. Embora cada um desses contratos esteja listado, alguns mostram pouca ou nenhuma negociação no ano passado:

Dólar australiano Dólar australiano Dólar canadense Dólar canadense Dólar canadense Dinmão chinês (CNH, moeda estrangeira chinesa) Renminbi chinês (CNY, a moeda chinesa onshore) Peso colombiano 6 Coréia checa Euro Hong Kong Forint Shekel israelense Rúpia indiana Iene japonês Coreano ganhou peso mexicano Nova Zelândia dólar coroa norueguesa zloty polonês rublo russo rand sul-africano coroa sueca franco suíço lira turca.

Conforme descrito anteriormente, desde que existam negociações reais dessas moedas através de contratos de futuros regulamentados, e as condições adicionais descritas na Seção 1256 (g) (2) (A) estiverem preenchidas, os contratos de moeda estrangeira referentes a essas moedas devem ser marcados para mercado nos termos da Seção 1256 (a) (1). Certas moedas, enquanto listadas anteriormente como sendo oferecidas para negociação, tinham pouca ou nenhuma negociação real em 2018. Por exemplo, enquanto havia negociação mínima nos contratos de koruna checa, Hungarian forint, shekel israelense, coroa norueguesa e lira turca, houve negociação ativa nos contratos de par de moedas cruzadas que envolveram essas moedas. Por outro lado, não parece haver uma negociação no contrato de futuros de divisas cruzadas listadas para o peso colombiano em 2018. Além disso, alguns outros contratos, como o contrato de futuros do peso chileno e o contrato de futuros do won coreano, tinham negociação limitada . Portanto, é importante que um contribuinte compreenda o ambiente de negociação de RFC em torno do tempo que ele entra em qualquer contrato de moeda estrangeira de OTC, bem como o ambiente comercial ao longo da vida do contrato.

Observe que esta lista não reflete imediatamente mudanças no status das moedas estrangeiras, mas geralmente é atualizada apenas anualmente.

1. O que constitui um contrato de moeda estrangeira tem sido tradicionalmente limitado a emissores de moeda estrangeira. Veja o Aviso 2007-71, no qual o IRS afirma que ele e o Departamento do Tesouro não acreditam que as opções em moeda estrangeira sejam contratos de moeda estrangeira, conforme definido na Seção 1256 (g) (2). Se as opções de moeda estrangeira estão incluídas na Seção 1256, agora está incerto dado Wright v. Comissário nº 15-1071 (6º Cir. 7 de janeiro de 2018), no qual o Sexto Circuito considerou que opções de moeda estrangeira OTC poderiam ser contratos de moeda estrangeira .

2. Seção 1256 (b) (1) (B).

3. Seção 1256 (f) (2).

4. Nos termos da Seção 988 (a) (1) (A), qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira é tratado como receita ou perda ordinária. Nos termos da Seção 988 (b) (3), para um contrato a prazo em moeda estrangeira, qualquer ganho ou perda desse contrato será tratado como ganho ou perda em moeda estrangeira. No entanto, a Seção 988 (a) (1) (B) prevê uma eleição para tratar qualquer ganho ou perda em moeda estrangeira atribuível a certos contratos a prazo em moeda estrangeira como o ganho de capital da Seção 1256 (a) (3) 60/40 ou perda em vez de ganho ou perda normal.

5. Um contrato de moeda cruzada é um contrato a termo no qual ambas as partes do contrato são moedas estrangeiras (ou seja, não norte-americano). Por exemplo, um contrato a termo no qual as partes concordam em trocar um montante fixo de Euros por um montante fixo de libras esterlinas é um contrato de moeda cruzada.

6. Listado como um par colombiano / USD em ICE Futures US.

Para obter informações adicionais sobre este Alerta, entre em contato com o seguinte:

Ernst & amp; Young LLP, International Tax Services - Capital Markets, Washington.

David Golden.

david. golden@ey Alan Munro.

alan. munro@ey Liz Hale.

Ernst & amp; Young LLP, International Tax Services - Capital Markets, Chicago.

Menna Eltaki.

EYG no. 00183-171US.

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Uso de opções de OTC FX como contratos de moeda estrangeira nos termos da seção 1256.

O Sexto Circuito toma decisão no Wright v. Comissário.

ARTIGO INSIGHT 24 de fevereiro de 2018.

Uma recente decisão do Sexto Circuito no Wright v. Comissário chegou a uma conclusão inesperada sobre o tratamento das opções de moeda estrangeira em excesso (OTC FX). 1 No Wright, o Sexto Circuito considerou que a opção OTC FX da "moeda principal" do contribuinte encontrou a definição de "contrato de moeda estrangeira" nos termos da seção 1256 (g) (2). O que tornou a decisão inesperada não era necessariamente a lógica usada pelo Sexto Circuito, mas sim o fato de que isso contradiz as decisões anteriores do Tribunal Tributário e a posição formal do IRS.

Para começar, a seção 1256 (g) (2) define um contrato de moeda estrangeira como um contrato que deve:

exigir a entrega ou a liquidação dependendo do valor de uma moeda estrangeira que seja uma moeda em que as posições também sejam negociadas através de contratos de futuros regulamentados, o mercado interbancário seja celebrado em condições de mercado a um preço determinado por referência a o preço no mercado interbancário.

O IRS e o Tesouro deixaram claro no Aviso 2007-71 que acreditavam que as opções de moeda estrangeira, mesmo que a moeda subjacente tenha posições negociadas através de contratos de futuros regulamentados, não sejam contratos de moeda estrangeira, conforme definido na seção 1256 (g) (2) e que eles pretendem para desafiar qualquer caracterização em contrário. 2 A conclusão dependia da herança de opcionalidade presente em um contrato de opções, em comparação com um contrato a termo que é necessário para liquidar em uma data especificada.

Ao revisar o histórico legislativo, a frase "ou cuja liquidação depende do valor de" não faz parte do estatuto original, mas foi adicionada como parte da Lei de Reforma Tributária de 1984, a fim de permitir que os contratos estabelecidos em numerário sejam includible. 3 Antes dessa alteração, ficou claro que uma opção FX não exigiria a entrega de uma moeda estrangeira; no entanto, o idioma alterado criou alguma incerteza e o Aviso 2007-71 (emitido ao longo de duas décadas após o fato) tentou dissipar essa incerteza afirmando que a intenção do Congresso nunca foi expandir a definição de contratos de moeda estrangeira para opções de moeda estrangeira. Essa posição é ainda apoiada através da afirmação do IRS e do Tesouro de que o histórico legislativo da seção 988 (c) (1) (E), promulgada pela Lei de Receita Técnica e Diversa de 1988, indica que uma opção de moeda estrangeira não é estrangeira Contrato de moeda conforme definido na seção 1256 (g) (2). 4.

Além dos limites do Aviso 2007-71, o Tribunal Tributário tem apoiado a posição do IRS em casos anteriores. 5 No Summitt v Comissário, o tribunal examinou pela primeira vez a linguagem estatutária como "o simples significado das palavras utilizadas controlará, a menos que existam provas inequívocas de propósito legislativo para anular esse significado" .6 O tribunal considerou que "o estatuto referia-se a um contrato que exigiu a entrega da moeda estrangeira e não um contrato em que a entrega foi deixada à discrição do titular ". Em seguida, estendeu sua análise, seguindo a lógica no Aviso 2007-71, e observou que a linguagem legal original não significava para incluir opções de moeda estrangeira e a frase adicionada pós-1984 de "ou a liquidação de que depende do valor de" foi estritamente destinada a permitir a entrega de moeda estrangeira em liquidação em dinheiro. Os adiantamentos de moeda estrangeira podem ser liquidados fisicamente ou liquidados em dinheiro, mas, em ambos os casos, exigem liquidação no vencimento (em contraste com a opção opcional em uma opção de moeda estrangeira).

Por conseguinte, o Tribunal do Imposto em Summitt descobriu que a linguagem simples do estatuto era provisória e que não há provas na história legislativa de que uma leitura literal do estatuto prejudicaria a intenção legislativa. O Tribunal da Summitt observou que o estatuto atribui ao Tesouro a autoridade para prescrever regulamentos que excluam qualquer contrato ou tipo de contrato da definição de contrato de moeda estrangeira. Curiosamente, o Tesouro não redigiu tais regulamentos sob qualquer forma, apesar de ter a autoridade legal para fazê-lo por mais de 30 anos.

No caso mais recente de Wright, o Tribunal Tributário referenciou suas decisões em Summitt e Garcia e decidiu contra os contribuintes que adotaram o cargo de que a principal opção de moeda estrangeira era um contrato de moeda estrangeira. 7 Depois de perder no Tribunal Fiscal, o contribuinte apelou para o Sexto Circuito. Embora reconhecendo que o raciocínio do Tribunal Tributário pareceu apoiar uma política fiscal sólida, o Sexto Circuito não concordou com a análise da linguagem clara do estatuto.

Surpreendentemente, a análise do Sexto Circuito foi muito gramaticalmente precisa e focada. O tribunal declarou que o uso da palavra "ou" entre a frase "entrega" e "liquidação" indica que essas frases descrevem duas maneiras pelas quais um contrato pode ser considerado como um contrato de moeda estrangeira nos termos da seção 1256 (g) (2). O uso de uma vírgula após "entrega de" estabelece que a palavra "requer" não se aplica ao pino de liquidação. Portanto, de acordo com a análise do Sexto Circuito, um contrato em que a liquidação depende do valor de uma moeda estrangeira é um contrato de moeda estrangeira para fins da seção 1256 (g) (2), mesmo que o contrato não exija nenhum tipo de dinheiro ou física assentamento; contradizendo a afirmação do Tribunal Tributário de que, para se qualificar como contrato de moeda estrangeira nos termos da seção 1256 (g) (2), o contrato deve exigir liquidação física ou financeira. O Sexto Circuito chegou até a descrição da interpretação do estatuto do IRS como "sintacticamente incoerente". Como a interpretação do Sexto Circuito da linguagem clara do estatuto prevê claramente que a opção do contribuinte cumpra o "prazo de liquidação" da seção 1256 (g) (2), o tribunal considerou que não era necessária qualquer revisão do histórico legislativo.

O Sexto Circuito em Wright governou com base em sua interpretação do estatuto conforme escrito pelo Congresso e não achou que ele estava dentro do seu alcance para anular o que eles achavam que era linguagem estatutária inequívoca, embora sua interpretação fosse provavelmente incompatível com preocupações maiores de política fiscal. Eles sugeriram que se o Congresso desejasse um resultado diferente, o Congresso deveria ter redigido o estatuto de maneira diferente. Além disso, o Tesouro poderia exercer a sua autoridade para emitir regulamentos que poderiam simplesmente excluir as opções de moeda estrangeira da definição de contratos de moeda estrangeira nos termos da seção 1256 (g) (2), mas não o fez.

O que a decisão em Wright significa para os contribuintes não é inteiramente clara. À falta de Congresso que altera o estatuto, quaisquer novos desenvolvimentos precisam ser conduzidos pelo IRS e pelo Tesouro. Dada a decisão do Sexto Circuito, a posição estabelecida no Aviso 2007-71 precisa ser reexaminada e modificada, se necessário, para contribuintes sujeitos ao precedente do Sexto Circuito. Se o Tesouro permanece firme em sua posição, os contribuintes se beneficiariam com a certeza fornecida por regulamentos que claramente excluem as opções de moeda estrangeira da definição de contratos de moeda estrangeira nos termos da seção 1256 (g) (2).

Isso seria muito bem-vindo para os contribuintes dentro do Sexto Circuito, pois o tribunal de apelação agora está em conflito com a orientação publicada e uma posição judicial do IRS (e do Tribunal Fiscal). Do ponto de vista prático, qualquer benefício potencial que poderia ser obtido a partir desta decisão pode muito bem ser esmagado pela recusa do IRS de conceder uma mudança de método contábil para tratar opções em moeda estrangeira como contratos da seção 1256. Outros tribunais de circuitos podem seguir o Sexto Circuito, mas, nessa conjuntura, parece que um contribuinte precisaria investir o tempo e a despesa para passar do IRS e Tribunal Fiscal para fazer uma aposta em outro tribunal de circuito (o que não está vinculado por decisão do Sexto Circuito). Those outside the Sixth Circuit should be wary in jumping behind the Wright decision because the IRS hasn’t given any indication that it intends to abandon its position of challenging the treatment of major currency 8 OTC FX options as section 1256 foreign currency contracts.

1 Wright v. Commissioner , CA-6, 2018-1 U. S.T. C. ¶50,137.

2 Notice 2007-71 modified and supplemented Notice 2003-81, which the IRS believed incorrectly implied that foreign currency options are foreign currency contracts. It’s important to note that the original context of Notice 2003-81 was designating a type of tax avoidance transaction involving offsetting FX currency options as a listed transaction.

3 Tax Reform Act of 1984, P. L. 98-369, 1984-3 (Vol. 1) C. B. 128.

4 Technical and Miscellaneous Revenue Act of 1988, P. L. 100-647, 1988-3 C. B. 377-380.

5 Summitt v. Commissioner , 134 T. C. No. 248 (2018). In Garcia v. Commissioner , T. C. Memo 2018-85 (2018), the Tax Court quickly affirmed its ruling in Summitt.

7 Although the taxpayers in Wright were utilizing the major-minor FX option tax shelter described in Notice 2007-71, the issue being litigated related to the application of the foreign currency contract definition and not the overall tax shelter strategy.

8 Currently the major currencies whose contracts are listed and therefore eligible for Section 1256 treatment are:

New Zealand dollar.

Rand sul-africano.

AUTHORS.

Jason Lunte.

Senior Manager.

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18/02/2017 · It seems to me that options on UVXY are section 1256 contracts, because they are "non-equity options ." However, I can tell that Fidelity is not.

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In 2007, the IRS had barred forex OTC options from Section 1256 . (We analyze the Wright appellate court decision in the above PDF which comes with the recording.)

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